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24个“差额征税”项目开票方式背后的逻辑

  身为会计人,我们要时刻关注身边的工作热点,这样才能与时俱进。下面,中公会计实操小编给大家带来的会计实务热点内容是

  我们以前学习过《趣谈增值税差额征税》,今天聊聊差额征税项目发票的开具以及背后的逻辑,差额征税的开票方式可以分为:只许开普票、允许全额开专票,允许差额开专票。当然,允许开专票的情况下,选择开普票当然也行。对纳税人可以选择全额计税或差额计税的项目,无特殊情况本笔记只考虑差额计税的情况。

  差额征税项目是否允许全额开专票,本质上要看扣除的项目是否是增值税应税(或者视同含税)项目,如是,则允许全额开票。

  另外,对开票系统中差额征税开票功○▲-•■□能,各地的规定不一致,我个人感觉这▲★-●项功能如同鸡肋,甚至一△▪▲□△些地方的操作是错误的,所以不介绍、不推荐。

  3、分析:自来水公司销售的自来水是含税的,所以理论上,物业公司的增值税进销项链条完整,应该允许全额开专票,但是因为自来水公司采用简易计税,只有3%的销项,物业公司税负大幅度提高,所以,允许简易计税全额3%开专票。细心的朋友肯定会问,那其他企业购入自来水也存在低进高出的问题,为什么没有优惠呢?我只能很牵强地解释:一方面是因为物业自来水有代收费性质,二是因为这个政策是营业税时代的延续。但根本•☆■▲上是因为我们的增值税改革还不够完善,存在头痛医头脚痛医脚的问题。

  2、销售额:全部价款和价外费用 - 代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金。

  3、分析:支付的工资◆●△▼●等支出是不包含增值▪•★税的,所以差额部分不允许开专票,只允许开普▲=○▼▲▼票。

  可以选择差额简易5%专票 + 扣除部分开普票,也可以选择平常的3%全额专票。

  2、销售额:不包含代用工单位支付给外派员工的工资和为其办理社会保险及住房公积金。

  2、销售额:不包含代用工单位支付给外派员工的工资和为其办理社会保险及住房公积金。

  1、开票方式:扣除的部分不得开具专票,可以开具普票。其余部分可以开具专票(按6%适用税率或3%征收率)。

  2、销售额:取得的全部价款和价外费用 - 向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费。

  3、分析:差额扣除部分为非增值税应税项目,不包含增值税,所以只能就含税部分开专票。

  1、开票方式:可全额开具专票。(税率根据融资租赁标的物确定,16%或10%)。

  2、销售额=取得的全部价款和价外费用 - 支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税。

  3、分析:融资租赁本质上属于分期付款的销售业务,就本金而言,开专票毫无疑义。但收取的总价款中实际上包含了贷款利息,允许开具专票,确实是有点网开一面的意思。

  2、销售额=取得的全部价款和价外费用(不含本金)-对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息。

  3、分析:融资性售后回租属于贷款服务,纳税人接受的贷款服务,其进项税额不得抵扣,虽可以开专票但没有意义。

  2、销售额:取得的全部价款和价外费用 - 受让土地时向政府部门支付的土地价款以及拆迁费用。

  3、分析:房地产企业购买的土地虽然不包含增值税,但政策的思路是把政府的土地出让金当成含税处理,故而房地产企业可以全额开专票。

  2、销售额:全部◆▼收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额。

  3、分析:很多网上的文章都说使用差额开票系统不能全额开具专票,我认为上述理解是不正确的,36号文并没有规定这项业务不得全额开专票。而且从原◆■理来说,营改增前的不动产缴□◁纳过营业税,可视为取得时已含增值税。再转让时应该允许全额开票。

  2、 销售额:以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得▪…□▷▷•不动产时的作价后的余额为销售额。

  1、开票方式:政策没有不允许开专票,但客运服务不允许抵扣进项税额,反正我到现在为止只见过企业内用普通车▷•●票报销的。

  2、销售◇•■★▼额:全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其★▽…◇他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

  3、分析:扣除的餐饮等进项税额是不能抵扣的,所以将扣除部分一律不允许开☆△◆▲■具专票,也符合“分不清则从高”的一贯原则。

  3、分析:这一点我想不通,境外考试费也是应税的,而且进行了代扣代缴,理论上来说,链条完整,不知道为啥不允许全额开专票。

  2、销售额:以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

  2、销售额:取得的全★◇▽▼•部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境★-●=•▽外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额

  2、销售额:◁☆●•○△取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额

  以上就是中公会计实操小编给大家整理的关于会计实务热点24个“差额征税”项目开票方式背后的逻辑,相关内容分享。想要获取更多会计实务热点内容,可关注•□▼◁▼中公会计考试网“会计实操培训”,小编将为大家持续更新。

  原标题为:增值税学习笔记(廿四)--24个“差额征税”项目开票方式背后的逻辑

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